Забалансові рахунки (off-balance accounts) – рахунки бухгалтерського обліку, дані про рух майна та зобов’язань за якими відображаються за бухгалтерським балансом. На позабалансових (позабалансових) рахунках враховується наявність та рух цінностей, що не належать організації, але тимчасово перебувають у її користуванні. До них відносять:
- орендовані кошти в оцінці, зазначеній у договорі оренди;
- товарно-матеріальні цінності (ТМЦ), прийняті на відповідальне зберігання у разі відмови від акцепту рахунків-платіжних вимог за постачальниками ТМЦ, що надійшли, а також у разі отримання ТМЦ, заборонених за умовами договору до витрачання до їх оплати;
- сировину та матеріали замовників, прийняті на переробку (давальницьку сировину) за цінами, передбаченими договором;
- товари, прийняті комісіонерами на комісію за цінами, передбаченими у приймальних актах;
- обладнання, прийняте для монтажу підрядною організацією від замовника за цінами, що вказані замовником у супровідних документах.
Позабалансові рахунки використовуються також для обліку та контролю бланків суворої звітності, що належать організації (перелік документів, що належать до бланків суворої звітності, порядок їх зберігання та використання встановлюються організацією).
Бухгалтерський облік на позабалансових рахунках на відміну балансових рахунків ведеться шляхом простої записи. Аналітичні рахунки ТМЦ відкриваються за власниками майна, видами об’єктів, сортами та місцями зберігання.
Забалансовые рахунки застосовують контролю за станом списаної на збиток дебіторську заборгованість. Така заборгованість повинна враховуватись за балансом протягом 5 років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржників. Аналітичний облік ведеться по кожному боржнику, чия заборгованість списана на збиток, і по кожному списаному на збиток боргу.
На позабалансових рахунках враховують отримані та видані гарантії та забезпечення у сумах, визначених за умовами договору з метою виконання зобов’язань та здійснення платежів.
Дані, відображені на позабалансових рахунках, застосовують під час аналізу фінансового становища поруч із статтями бухгалтерського балансу, т.к. це дозволяє уточнити суму зобов’язань та вимог організації, а також оцінити стан її майна.
