Сальдовий метод обліку (account balance method) – один з варіантів обліку матеріалів, готової продукції, товарів, заснований на зіставленні даних про вартість залишків (сальдо) за групами матеріальних цінностей у місцях зберігання з аналогічними даними у бухгалтерії організації, отриманими на основі регістрів з обліку руху цих цінностей .
При сальдовому методі обліку на складах ведуться картки кількісного обліку та сальдова книга (відомості). Після закінчення місяця комірник на основі карток, що заповнюються вручну, записує у книзі відомості про кількість наявних матеріалів та інших цінностей на початок нового звітного періоду. Залишки оцінюються у твердих облікових цінах та підраховуються у розрізі груп товарно-матеріальних цінностей. Підсумки зіставляють із даними бухгалтерського обліку наявність цих цінностей на зазначену дату.
Тотожність результатів свідчить про правильність ведення аналітичного обліку. При розходженні підсумків помилки та пропуски у підрахунках мають бути виявлені до складання та подання бухгалтерського балансу.
Переваги сальдового методу обліку – усунення дублювання облікових записів на складі та в бухгалтерії, у скороченні трудомісткості ведення обліку вручну; Недолік – у припущенні не виявлених помилок внаслідок відсутності єдиної бази вартісного обліку. Сальдовий метод обліку, що набув широкого поширення за умов переважання ручної праці бухгалтерії, за умов автоматизації обліку вважається застарілим.
Таким чином, сальдовий метод обліку товарно-матеріальних цінностей складається з наступних етапів (принципів):
- облік товарно-матеріальних цінностей розділений між бухгалтерією та складом (коморою). У бухгалтерії ведеться лише сумовий облік товарно-матеріальних цінностей за місцем знаходження та за матеріально-відповідальними особами. Облік за найменуваннями товарно-матеріальних цінностей товарів та товарів у бухгалтерії не ведуть. Кількісний облік товарно-матеріальних цінностей за найменуваннями, сортами, кількістю та цінами здійснюють у коморах або на складах;
- Для забезпечення правильного складського обліку на складах відкривають картки кількісно-сортового обліку або заводять товарну книгу. Ці регістри одночасно виконують роль регістрів складського та бухгалтерського обліку;
- станом на 1 число кожного місяця комірник переносить залишки з карток у відомість обліку залишків товарно-матеріальних цінностей на складі та представляє її до бухгалтерії. Відомості відкриваються бухгалтерією на рік по кожному складу, зберігаються в бухгалтерії та видаються комірнику по закінченні місяця для реєстрації залишків товарів. Перерахунок залишків у відомості комірник здійснює за обліковими цінами;
- загальну суму залишків цієї відомості звіряють з даними бухгалтерського обліку, після чого відомість підписується працівником бухгалтерії. У бухгалтерії проводять обробку звітів та прибутково-витратних документів, там же таксують залишки, зазначені у відомості (книзі) за обліковими цінами та звіряють їх зі своїми даними — у розрізі складів та облікових цін.
