Фінансова звітність банку

Фінансова звітність банку (Bank Financial Reporting) – інформація про фінансово-господарську діяльність банку, підготовка якої завершує обліковий цикл бухгалтерської обробки даних. Фінансова звітність банку може бути проміжною та річною. Звітним періодом для банків є період з 1 січня до 31 грудня, який називають фінансовим роком. Проміжна звітність може бути місячною та квартальною (наростаючим підсумком).

До складу фінансової звітності банку входять:

1. звіт “Баланс”;
2. звіт про прибутки і збитки;
3. звіт про рух коштів;
4. звіт про власний капітал.

Метою складання звіту «Баланс» є надання користувачам інформації про фінансовий стан банку. У ньому відображаються активи, зобов’язання та власний капітал банку. «Баланс» дозволяє визначити склад та структуру майна банку, його ліквідність, наявність власного та позикового капіталу, зміну дебіторської заборгованості тощо. Статті звіту «Баланс» розміщуються у порядку зменшення ліквідності. Облікова формула «Балансу» така:

Активы = Обязательства + Капитал

Типова структура звіту «Баланс»

Активи

1. Кошти та залишки в Національному банку України.
2. Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані НБУ.
3. Кошти інших банках.
4. Цінні папери у торговому портфелі банку.
5. Цінні папери в портфелі банку на продаж.
6. Кредити та заборгованість клієнтів.
7. Цінні папери у портфелі банку до погашення.
8. Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії.
9. Основні засоби та нематеріальні активи.
10. Нараховані доходи для отримання.
11. Інші активи.
12. Усього активів.

Зобов’язання

1. Кошти банків, зокрема. кредити, одержані від Національного банку України.
2. Кошти клієнтів.
3. Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком.
4. Боргові цінні папери, емітовані банком.
5. Нараховані витрати на сплату.
6. Інші зобов’язання.
7. Усього зобов’язань.

Власний капітал

1. Статутний капітал.
2. Капіталізовані дивіденди.
3. Власні акції, викуплені в акціонерів.
4. Емісійні різниці.
5. Резерви та інші фонди банку.
6. Резерви переоцінки, зокрема. резерви переоцінки необоротних активів та інвестицій в асоційовані та дочірні компанії.
7. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років.
8. Прибуток (збиток) звітного року, який очікує на затвердження.
9. Усього власного капіталу.
10. Усього пасивів.

Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам інформації про доходи, витрати, прибуток і збитки діяльності банку за відповідний період. Облікова формула звіту про фінансові результати така:

Доходы - Расходы = Финансовый результат (прибыль или убыток)

Типова структура звіту про прибутки та збитки

1. Чистий процентний дохід:
   • Відсотковий прибуток.
   • Відсоткові витрати.
2. Чистий комісійний дохід:
   • Комісійний дохід.
   • Комісійні витрати.
3. Торгівельний дохід.
4. Дохід як дивідендів.
5. Прибуток (збиток) інвестиційних цінних паперів.
6. Дохід від участі у капіталі.
7. Інший дохід.
8. Операційний дохід.
9. Загальні адміністративні витрати.
10. Витрати персонал.
11. Втрати від участі у капіталі.
12. Інші витрати.
13. Прибуток операцій.
14. Чисті витрати на формування резервів.
15. Прибуток до оподаткування.
16. Витрати з податку прибуток.
17. Прибуток після оподаткування.
18. Непередбачені доходи (витрати).
19. Чистий прибуток (збиток) банку.
20. Чистий прибуток на одну просту акцію.
21. Коригований чистий прибуток на одну просту акцію.

Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності інформації про потребу банку коштах, і навіть про здатність банку генерувати кошти. Звіт про рух грошових коштів відображає джерела отримання банком готівкових та безготівкових коштів та спрямування їх використання у звітному періоді, а також рух коштів залежно від виду діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова). Облікова формула звіту про рух коштів така:

Поступления средств - Использование средств = Увеличение (уменьшение) денежных средств банка.

Звіт про власний капітал — це фінансовий звіт, у якому відображено зміни та рух капіталу за звітний рік.

Типова структура звіту про власний капітал

1. Залишок на 1 січня попереднього року.
2. Вплив переходу на нові або переглянуті стандарти та інтерпретації, які забезпечують контекст, де слід читати стандарти.
3. Коригований залишок на 1 січня попереднього року.
4. Цінні папери в портфелі банку на продаж (в т.ч. результат переоцінки до їхньої справедливої ​​вартості та продаж або втрати від знецінення).
5. Основні засоби та нематеріальні активи (в т.ч. результат переоцінки та реалізований результат переоцінки).
6. Результат переоцінки з операцій хеджування.
7. Накопичені курсові різниці.
8. Відстрочені податки.
9. Чистий дохід (збиток), визнаний безпосередньо у складі власного капіталу.
10. Прибуток (збиток) протягом року.
11. Усього доходів (збитків), визнаних протягом року.
12. Емісія акцій.
13. Власні акції, викуплені в акціонерів (в т.ч. викуплені, продаж та анулювання).
14. Об’єднання фірм.
15. Дивіденди, за якими ухвалено рішення про виплату.
16. Залишок на кінець дня 31 грудня попереднього року (залишок на 1 січня звітного року).
17. Коригований залишок на початок звітного року (в т.ч. коригування та виправлення помилок).
18. Цінні папери в портфелі банку на продаж (в т.ч. результат переоцінки до їхньої справедливої ​​вартості, продаж або втрати від знецінення).
19. Основні засоби та нематеріальні активи (в т.ч. результат переоцінки та реалізований результат переоцінки).
20. Результат переоцінки з операцій хеджування.
21. Накопичені курсові різниці.
22. Відстрочені податки.
23. Чистий дохід (збиток), визнаний безпосередньо у складі власного капіталу.
24. Прибуток (збиток) протягом року.
25. Усього доходів (збитків).
26. Емісія акцій.
27. Власні акції, викуплені в акціонерів (в т.ч. викуплені, продаж та анулювання).
28. Об’єднання фірм.
29. Дивіденди, за якими ухвалено рішення про виплату.
30. Залишок на кінець 31 грудня звітного року.

(Див. Бухгалтерський облік у банку, Облікова політика).