Бухгалтерський баланс

Що таке бухгалтерський баланс?

Бухгалтерський баланс (balance sheet) – це складова частина бухгалтерської звітності, що забезпечує користувачів інформацією про фінансове становище організації, що визначається існуючими у розпорядженні організації активами (ресурсами), структурою зобов’язань та капіталу, а також її здатністю адаптуватися до змін у середовищі функціонування.

Бухгалтерський баланс – Це фінансовий звіт компанії, який включає активи, зобов’язання, власний капітал, загальну суму боргу тощо. на певний час.

Оскільки бухгалтерський баланс містить інформацію про ресурси (активи), зобов’язання організації та власний капітал, в його основу покладено основне рівняння бухгалтерського обліку, що показує взаємозв’язок між активами, пасивами та капіталом засновників:

Активы = Обязательства + Капитал 

Як правило, відображені в бухгалтерському балансі активи вказуються в його таблицях ліворуч, а власний капітал та зобов’язання – праворуч. Якщо на практиці сума коштів суб’єкта господарювання не покриває сукупності його зобов’язань (тобто в наявності втрата частини майнової маси, брак ресурсів), то має місце дефіцит.

Бухгалтерський баланс це одна з чотирьох основних бухгалтерських форм звітності. Інші три – це звіт про прибутки та збитки, звіт про рух грошових коштів та звіт про власний капітал. У балансі використовують рівняння бухгалтерського обліку (Активи = Зобов’язання + Власний капітал), щоб показати фінансову картину бізнесу на певний момент часу. Іншими словами, у балансовому звіті перераховані всі активи, якими володіє компанія, а також борги, запозичені компанією, та частка власника (власника) бізнесу.

Що означає баланс компанії?

Бухгалтерський баланс належить до обов’язкових форм бухгалтерської звітності, тому його складають усі компанії — приватні підприємства, господарські товариства (акціонерні товариства, товариства з обмеженою відповідальністю тощо), корпорації, державні та некомерційні організації, а холдингові компанії складають також консолідовану звітність .

Балансовий звіт часто називають “моментальним знімком фінансового стану компанії”. З чотирьох основних фінансових звітів балансовий звіт є єдиним звітом, який складається на певну дату — початок року чи кварталу, однак на власний розсуд компанії можуть становити і проміжну фінансову звітність (наприклад, на початок місяця, декади чи визначеного дня).

Основний елемент бухгалтерського балансу – балансова стаття. Вона відповідає кількісним характеристикам (на початок та кінець звітного періоду) окремих видів ресурсів (активів) та джерел їх утворення (капітал власника та залучений капітал чи зобов’язання). Балансові статті об’єднуються до груп, а групи – до розділів.

Порядок розташування статей у бухгалтерському балансі може змінюватись. Виходячи з різноманітності розташування статей, виділяють дві форми балансу: горизонтальну (форма рахунку – account form) та вертикальну (Форма звіту – report form). Перша визначається тим, що актив розташований ліворуч, пасив – праворуч. Вона уражає США. У другій прийнято зворотне розташування. Вона застосовується у Великій Британії. У Німеччині та Франції статті розташовуються в порядку збільшення ліквідності; в англомовних країнах – у порядку її зменшення.

Перший розділ балансу відображає активи, об’єднані в окремі групи:

• нематеріальні активи;
• основні засоби;
• незавершене будівництво;
• довгострокові фінансові вкладення;
• Інші необоротні активи.

При складанні бухгалтерського балансу застосовується припущення безперервності діяльності: майно, що у балансі, оцінюється за облікової вартості, визначається сумами, сплаченими його придбання (за первісної вартості). Починаючи з звітності за 1992 р., форма балансу будується за принципом балансу-нетто, у якому нематеріальні активи, кошти відбиваються по залишкової вартості (residual value).

Другий розділ складається з поточних активів, об’єднаних в окремі групи:

• запаси;
• дебіторська заборгованість;
• короткострокові фінансові вкладення;
• грошові кошти.

При цьому суми дебіторської заборгованості, платежі за якою очікуються протягом 12 місяців. після звітної дати та понад 12 міс. після звітної дати, відображаються за кожною статтею окремо.

У пасиві балансу відображається статутний капітал (номінальна вартість акцій), додатковий капітал (його розміри визначаються сумою дооцінки основних засобів), нерозподілений прибуток минулих років та звітний період.

У складі довгострокових пасивів відображаються кредити банків та позики, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців. після звітної дати. Короткострокові пасиви становлять позикові кошти та кредиторська заборгованість, у т.ч. постачальникам, з оплати праці, із соціального страхування та забезпечення, перед бюджетом.

Підсумки за балансовими статтями активу та пасиву називають валютою балансу. Рівність підсумків обумовлено принципом двоїстості: активів може бути більше, ніж джерел, з яких вони утворені.

Функції бухгалтерського балансу

Бухгалтерський баланс виконує такі основні функції в системі управління суб’єкта господарювання:

• економіко-правову – наявність самостійного бухгалтерського балансу одна із ознак юридичної особи;
• дає інформацію керівникам, власникам та акціонерам про його майновий стан (кількісні та якісні характеристики запасу матеріальних засобів у розпорядженні господарюючого суб’єкта);
• показує ступінь підприємницького ризику (можливості суб’єкта господарювання щодо виконання своїх зобов’язань перед третіми особами);
• визначає кінцевий фінансовий результат як збільшення власного капіталу.

Види бухгалтерських балансів

Існує безліч різних видів бухгалтерських балансів, які класифікуються за різними ознаками, залежно від призначення, змісту та порядку складання.

• За способом формування:
  1. Сальдовий баланс характеризує в грошовій оцінці майно суб’єкта господарювання та джерела утворення майна станом на певну дату. Баланс складається бухгалтерією підприємства шляхом підрахунку залишків (сальдо) за рахунками.
  2. Зворотний баланс крім залишків коштів та джерел формування майна на початок і кінець періоду містить дані про їх рух за звітний період. Оборотний баланс має значення як проміжний робочий документ, який використовується при складанні вступного, заключного та ліквідаційного балансів.
• За періодичністю:
  1. Вступний (початковий) баланс – Перший баланс, що складається на початку діяльності компанії. У активі відбивається склад майна підприємства (зазвичай представлений як внесків учасників), а пасиві — джерела його виникнення.
  2. Заключний баланс – Звітний документ про виробничо-фінансову діяльність компанії за певний період часу.
     1. Річний бухгалтерський баланс — завершальний баланс, який є завершенням звітного року та є обґрунтуванням для відкриття рахунків у новому звітному році.
     2. Проміжний Бухгалтерський баланс надається за період коротший, ніж повний звітний рік, і зазвичай є скороченою формою звичайного звіту, хоча більшість стандартів не забороняють надавати проміжний баланс у повному обсязі.
  3. Сановані баланси складаються в ситуації, коли компанія перебуває на порозі банкрутства і вирішити дилему: ліквідуватися шляхом оголошення банкрутство чи переконати кредиторів у доцільності відстрочки платежів.
  4. Ліквідаційні баланси складаються для характеристики майнового стану підприємства у разі припинення діяльності як юридичної особи. Ліквідаційні баланси розробляються початку періоду ліквідації (вступний ліквідаційний баланс), під час періоду ліквідації (проміжний ліквідаційний баланс) і кінець періоду ліквідації (заключний ліквідаційний баланс).

• За ступенем готовності:
  1. Попередній (провізорний) баланс – Бухгалтерський баланс, що складається заздалегідь на кінець звітного періоду з урахуванням очікуваних змін у складі майна компанії.
  2. Заключний баланс – Звітний документ про виробничо-фінансову діяльність компанії за певний період часу.
• За рівнем консолідації:
  1. Єдиний бухгалтерський баланс відбиває діяльність однієї компанії.
  2. Консолідований (зведений) баланс — зведений звіт про діяльність та фінансові результати материнського та дочірніх товариств загалом. З консолідованого балансу виключається взаємний оборот дочірніх підприємств.
  3. Роздільний баланс складається при розподілі одного господарюючого суб’єкта на кілька юридичних осіб або при виділенні з єдиного балансу певної частки капіталу для створення нової організації. Роздільний баланс повинен містити положення про правонаступництво за всіма зобов’язаннями реорганізованої юридичної особи.
  4. Об’єднавчий баланс розробляється при злитті кількох організацій одну.
• За ознакою джерела складання:
  1. Інвентарний баланс – Складається на підставі інвентарної відомості майна, коштів у розрахунках, зобов’язань.
  2. Книжковий баланс будується за даними книжкових записів/бухгалтерського обліку, без інвентаризації.
• За наявності регулюючих статей (способу очищення) поділяють поняття балансу-брутто і балансу-нетто. Вони відрізняються наявністю регулюючих статей балансу. Бухгалтерський баланс, що включає регулюючі статті, називається балансом-брутто, а без регулюючих статей – балансом-нетто.
• За формами власності розрізняють баланси державних, муніципальних, змішаних та спільних, приватних підприємств, і навіть громадських організацій.

Навіщо потрібен баланс фірми?

Аналіз балансу може багато сказати про досягнення компанії:

• Кредитори, інвестори та інші заінтересовані особи використовують бухгалтерський баланс, щоб оцінити фінансовий стан компанії.
• Він використається для аналізу розвитку компанії шляхом порівняння бухгалтерських даних різних років (так званий горизонтальний аналіз).
• При поданні заявки на отримання бізнес-кредиту компанія обов’язково має надати баланс до банку.
• Зацікавлені сторони можуть дізнатися про стан бізнесу та рівень ліквідності компанії.

Тому баланс є дуже важливим фінансовим звітом. Його можна розглядати як окремо, так і у поєднанні з іншими звітами, такими як звіт про прибутки та збитки та звіт про рух грошових коштів, щоб отримати повне уявлення про стан справ у компанії.

На підставі даних бухгалтерського балансу компанії можна оцінити:

• Ліквідність – Порівняння поточних активів компанії з її поточними зобов’язаннями дає уявлення про рівень ліквідності (див. Ліквідність та коефіцієнти ліквідності). Оборотні активи повинні перевищувати поточні зобов’язання, щоб компанія могла покрити свої короткострокові зобов’язання. Ліквідність багато в чому визначає платоспроможність підприємства (див. Ліквідність і платоспроможність як компоненти фінансового аналізу).
• Фінансовий леверидж – Відношення позикового капіталу компанії до власних коштів, він характеризує ступінь кредитного ризику та фінансову стійкість підприємства.
• Ефективність – аналізуючи звіт про прибутки та збитки у поєднанні з балансом, можна оцінити, наскільки ефективно компанія використовує свої активи. Наприклад, співвідношення виручки від основних засобів компанії визначає коефіцієнт оборотності активів, який показує, наскільки ефективно компанія використовує наявні активи щоб одержати доходів від продукції. Крім того, він показує, наскільки добре компанія керує своїми коштами в короткостроковій перспективі.
• Норма прибутку – балансовий звіт можна використовувати для оцінки прибутку та рентабельності компаніїзокрема можна розрахувати такі коефіцієнти рентабельності як ROA, ROE, ROS, ROI, ROCC.