Звіт про рух грошових коштів (statement of cash flows) – складова частина бухгалтерської звітності, що забезпечує користувачів інформацією про зміни у фінансовому становищі організації та дає можливість оцінити її інвестиційну, фінансову та поточну (операційну) діяльність у звітному періоді.
Зазначена у звіті про рух грошових коштів інформація характеризується даними про наявність коштів на початок та кінець звітного періоду, їх надходження та витрачання у звітному періоді. Звіт можна складати прямим та непрямим методами.
У разі застосування прямого методу розраховують баланси руху грошових коштів (грошові потоки – cash flow) окремо по поточній (операційній), інвестиційній та фінансовій діяльності шляхом підсумовування всіх приток грошових коштів від них та віднімання з отриманих сум усіх витрат, обумовлених цими видами діяльності. Потім визначається підсумковий баланс руху коштів.
При непрямому методі пропонується для отримання балансу руху коштів у зв’язку з поточною діяльністю додати до показника чистого прибутку всі витрати, не пов’язані з виплатою грошових коштів, і перш за все амортизацію основних засобів. З отриманої суми віднімають статті, які ведуть збільшення активів чи скорочення пасивів (збільшення дебіторської чи зменшення кредиторську заборгованість), а статті, які ведуть збільшення пасивів (збільшення кредиторську заборгованість), додають до чистий прибуток.
Переважним є прямий метод (він застосовується під час складання бухгалтерської звітності вітчизняними організаціями). Звіт про рух грошових коштів відображає рух грошових коштів у касі, на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банках і є таблицею, де відображені основні напрямки надходження та використання грошових коштів у розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Під поточною діяльністю мається на увазі діяльність організацій, спрямовану отримання прибутку. Інвестиційна діяльність пов’язана з капітальними вкладеннями, із здійсненням довгострокових фінансових вливань до інших організацій, випуском облігацій. Фінансовою діяльністю вважається діяльність, що з здійсненням короткострокових фінансових вливань – випуском довгострокових облігацій та інших цінних паперів короткострокового характеру.
Грошовий потік від основної (поточної) діяльності обчислюється як результат алгебраїчного складання (сумуються всі надходження та віднімаються всі виплати) грошових надходжень за продану продукцію, товари, майно, аванси від покупців та інших контрагентів, суми грошових коштів, отриманих безоплатно, та виплат, вироблених для придбання товарно-матеріальних цінностей, оплати робіт, послуг (у т.ч. у вигляді авансів), виплати кредитів та відсотків за ними.
Для грошового потоку від інвестиційної діяльності характерні такі напрями руху коштів:
- грошові виплати з придбання будівель, устаткування, нематеріальних активів;
- отримання коштів від продажу (ліквідації) будівель, обладнання, нематеріальних активів;
- грошові позики іншим організаціям;
- грошові надходження від повернення позик, наданих іншим підприємствам та організаціям.
Окреме розкриття руху коштів у звіті про результати фінансової діяльності зачіпає такі позиції:
- грошові надходження у результаті випуску цінних паперів, розміщення боргових зобов’язань, векселів;
- грошові виплати власникам акцій та боргових зобов’язань.
За інвестиційною та фінансовою діяльністю сума грошових потоків може бути негативною. У звіті сума грошових коштів на початок року складається із сумою грошових потоків за звітний рік і цим визначається сума грошових коштів на кінець звітного року, яка повинна відповідати сумі грошових коштів, зазначених у бухгалтерському балансі у складі ліквідних активів.
Звіт про рух грошових коштів уведено у світову практику складання бухгалтерської звітності з кінця 70-х рр. і є однією з основних форм бухгалтерської звітності поряд з бухгалтерським балансом та звітом про прибутки та збитки, розкриваючи та доповнюючи інформацію цих звітів. В Україні включено до складу бухгалтерської звітності з 1996 року.
