Валютні рахунки (currency accounts) – банківські рахунки в іноземній валюті; відбиваються на балансових та позабалансових рахунках банку (див. Бухгалтерський облік у банку). У світовій практиці розрізняють валютні рахунки:
- вільно конвертовані;
- внутрішні (з використанням у межах країни);
- зовнішні (з особливим режимом використання валютних коштів для нерезидентів до негативних відсоткові ставки);
- міжурядові (за двосторонньою угодою);
- клірингові (див. Валютний кліринг);
- кореспондентські (див. Лоро рахунки, Ностро рахунки);
- блоковані, використання яких заборонено або обмежено державою, вони застосовуються як санкція до іншої країни (див. Валютна блокада), для стримування «втечі» капіталів із країни, а також за судовим позовом до власника валютного рахунку;
- переклади (наприклад, Великобританія після 2-ої світової війни (1939–1945) уклала угоду з іншими країнами про переведення фунтів стерлінгів на ці рахунки, що дозволило запровадити часткову конвертованість англійської валюти для іноземних держав);
- рахунки «ескроу» (escrow) для зарахування валютної виручки клієнта з погодженням режиму використання валютного рахунку та моніторингом з боку гаранта (контроль за рухом коштів за валютним рахунком, періодичний аналіз та оцінка їхнього стану).
У вітчизняній практиці валютні рахунки відкриваються на активних та пасивних балансових рахунках у кредитних установах, які отримали ліцензію на ведення операцій в іноземній валюті (в уповноважених банках). Для обліку руху коштів у іноземній валюті відкривають рахунки:
- кореспондентські рахунки банків (Ностро, Лоро) залежно від конверсії;
- фізичним та юридичним особам, резидентам та нерезидентам (поточні та позичкові рахунки в іноземній валюті);
- простроченої заборгованості за позиками та нарахованими відсотками;
- для розрахунків із використанням пластикових платіжних карток;
- з обліку дебіторської та кредиторської заборгованостей в іноземній валюті;
- депозитні та вкладні;
- для обліку цінних паперів у іноземній валюті;
- доходів та витрат банку.
Аналітичний та синтетичний облік за валютними рахунками ведеться за кожним видом іноземної валюти та у гривневому еквіваленті за офіційним курсом НБУ на поточний день. На позабалансових рахунках здійснюється облік руху у банку документів та цінностей в іноземній валюті, а також ведеться облік акредитивів, наданих гарантій та авальованих векселів.
