Скоригований чистий прибуток (збиток) (Adjusted Net Profit (Loss)) — чистий прибуток (збиток) банку після вирахування дивідендів за привілейованими акціями, скоригований на вплив розбавляючих простих акцій.
Коригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію визначається розподілом скоригованого чистого прибутку (збитку) на скориговану середньорічну кількість простих акцій в обігу.
Величина скоригованого чистого прибутку (збитку) є показником максимально можливого ступеня зменшення прибутку (збільшення збитку) однією просту акцію банку у разі конвертації розбавляють потенційних простих акцій без відповідного збільшення активів банку. Цей показник відображається у звіті про прибутки та збитки банку.
Під розбавляючою потенційною простою акцією розуміють фінансовий інструмент чи іншу угоду, конвертація яких у прості акції призведе до зменшення чистого прибутку (збільшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності у майбутньому.
Для розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію здійснюються такі розрахунки:
- чистий прибуток (збиток), за вирахуванням дивідендів на привілейовані акції, збільшується на суму дивідендів (після сплати податків і відсотків), визнаних у звітному періоді щодо розбавляючих потенційних простих акцій, і збільшується або зменшується на суму інших змін у доходах або витратах, які виникнуть у разі конвертації розбавляють потенційних простих акцій. Доходами або витратами, що відносяться до конвертації потенційних простих акцій, можуть бути дивіденди з привілейованих акцій, відсотки, що виплачуються за наміченими до конвертації облігацій тощо;
- середньорічна кількість простих акцій у обігу збільшується на середньорічну кількість простих акцій, які надійдуть у обіг у разі конвертації всіх розбавляючих потенційних простих акцій. Розбавляючі потенційні прості акції включаються до розрахунку середньорічної кількості простих акцій в обігу за період, у якому ці акції перебували у обігу у звітному році. Розрахунок здійснюється за кожним класом та випуском простих акцій.
Розбавляючі потенційні прості акції дочірнього, спільного та асоційованого підприємства включаються до розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію материнського (холдингового) підприємства, контрольного учасника та інвестора відповідно, якщо зазначені потенційні акції впливають на чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію материнського (холдингового) підприємства, контрольного учасника та інвестора відповідно.
Для розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) однією просту акцію використовується середня ціна простих акцій в обігу протягом звітного періоду. Для визначення середньої ціни простих акцій у зверненні їхня сукупна вартість у зверненні на звітну дату ділиться на кількість акцій у зверненні на цю саму дату. Сукупна вартість простих акцій включає вартість простих акцій в обігу за ціною продажу на звітну дату та суму коштів, які будуть отримані від виконання розбавляючих потенційних простих акцій за пільговою (нижчою) ціною. Різниця між кількістю розміщених простих акцій та кількістю простих акцій, які могли б бути розміщені за середньою ціною, вважається розміщеною безоплатно з включенням цієї кількості до розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію.
Опціони та інші угоди про придбання акцій розбавляють, якщо вони призводять до зменшення чистого прибутку (збільшення чистого збитку) на одну просту акцію.
Вплив антирозбавляючих потенційних простих акцій під час обчислення скоригованого чистого прибутку однією просту акцію не враховується. Для встановлення антирозбавляючих потенційних простих акцій та їх виключення з розрахунку проводять аналіз показників, одержуваних у результаті розрахунку, що свідчать про збільшення чистого прибутку (зменшення чистого збитку) на одну просту акцію.
Кількість потенційних простих акцій включається до розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію за період перебування їх в обігу. Потенційні прості акції, які були анульовані або термін дії яких закінчився у звітному році, включаються до розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію за період їх обігу у звітному році. Потенційні прості акції, конвертація яких здійснена у звітному році, до розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію включаються за період їх обігу з початку звітного року до дати конвертації.
