Професійна відповідальність аудиторів (professional liability of auditors) – обов’язок аудитора відповідати за невиконання або неналежне виконання аудиторською фірмою своїх функцій за укладеним з суб’єктом економічного договору. Форми та види відповідальності визначаються Цивільним та Кримінальним кодексами, законодавчими актами, що регламентують аудиторську діяльність, та угодою сторін.
Нині є кілька видів відповідальності аудиторів:
- матеріальна відповідальність за завдані збитки (вона має бути обумовлена в договорі на проведення аудиту і не може перевищувати суми фактично завданих збитків);
- професійна відповідальність аудиторів за якість виконаного аудиту (наданих послуг);
- адміністративна відповідальність;
- кримінальна відповідальність.
Найчастіше застосовуваною є професійна відповідальність аудиторів. Заходи стягнень обумовлені Законом України “Про аудиторську діяльність” та застосовуються Аудиторською палатою України внаслідок дисциплінарних розслідувань за результатами поданих скарг та заяв або як результат перевірки суб’єктів аудиторської діяльності.
Як правило, у разі виявлення некваліфікованого проведення аудиторської перевірки, що призвела до збитків для держави або економічного суб’єкта, з аудитора (аудиторської фірми) можуть бути стягнуті на підставі рішення суду за позовом, який пред’явлений уповноваженим органом:
- зазнані збитки у повному обсязі;
- витрати на проведення повторної перевірки.
Здійснення юридичною або фізичною особою аудиторської діяльності без отримання відповідної ліцензії тягне за собою адміністративне покарання у вигляді вилучення отриманих внаслідок незаконної діяльності доходів та стягнення штрафу. Як міра відповідальності можливе анулювання ліцензії аудитора.
Відповідно до положень закону «Про аудиторську діяльність» складання аудиторського висновку свідомо хибного тягне за собою анулювання кваліфікованого атестата аудитора, який його підписав, та притягнення аудитора до кримінальної відповідальності.
