Податкові санкції (tax sanctions) – заходи державного впливу, які застосовуються до порушника норм податкового законодавства і тягнуть задля нього певні несприятливі наслідки.
За допомогою визначення складів правопорушень, що тягнуть за собою застосування податкових санкцій, і застосуванням цих санкцій реалізується податкова відповідальність. Юридичні наслідки залежать від характеру податкового правопорушення, що дозволяє диференціювати податкові санкції:
- адміністративні санкції – переважно застосовується адміністративний штраф, накладений начальником (заступником начальника) податкової інспекції;
- фінансові санкції – заходи державно-примусового матеріального впливу як стягнення обов’язково з порушника коштів у розмірах, встановлених законодавством;
- кримінальні санкції – застосовуються вчинення податкових злочинів.
Податкові санкції залежно від способів, якими вони служать охороні податкових правовідносин, поділяються на два види:
- правовідновлювальні, реалізація яких спрямована на усунення шкоди, заподіяної протиправним діянням фінансовим інтересам держави, примусове виконання невиконаних податкових обов’язків, а також відновлення порушених фіскальних прав держави;
- каральні (штрафні), реалізація яких спрямована на попередження податкового правопорушення, а також на виправлення та перевиховання порушників податкового законодавства.
Таким чином, податкові санкції можуть мати фінансовий та інший характер. Фінансові санкції бувають трьох видів: недоїмка, штраф, пеня. Недоїмка — сума прихованого чи заниженого доходу чи сума податку інший прихований чи неврахований об’єкт. Штраф – Додаткове грошове стягнення за зазначене порушення у розмірі суми недоїмки. Пеня — сума, яка стягується у разі затримки сплати податку. Недоліки з податків та інших обов’язкових платежів, суми штрафів, пені стягуються з платників податків-юридичних осіб – у безперечному порядку, з фізичних – у судовому.
Іншими санкціями, що застосовуються державними податковими інспекціями, є клопотання про заборону займатися підприємницькою діяльністю, зупинення операцій юридичних та фізичних осіб за розрахунками та рахунками у банках. Вони можуть також звернутися до суду загальної юрисдикції або арбітражного суду з позовом про визнання правочину недійсним, про ліквідацію підприємства.
При виявленні порушень податкового законодавства, які є адміністративним правопорушенням, податкові органи здійснюють провадження за ними, керуючись правилами, встановленими Кодексом про адміністративні правопорушення, та накладають адміністративне стягнення – попередження, штраф. У разі виявлення ознак кримінального правопорушення податкові органи зобов’язані повідомити про це відповідним органам податкової поліції, куди надсилаються всі необхідні для порушення кримінальної справи матеріали.
