Кредиторська заборгованість (accounts payable) – поточні зобов’язання підприємства, що відображають його заборгованість перед господарськими партнерами з комерційних операцій; за розрахунками, нарахованими до оплати тощо. Кредиторська заборгованість виникає у разі, якщо дата надходження послуг (робіт, товарів, матеріалів тощо) не співпадає з датою їх фактичної оплати.
Кредиторська заборгованість є протилежною дебіторській заборгованості.
Кредиторська заборгованість – це борги сплати. Кредиторська заборгованість виникає, коли від покупців отримано аванс, а товари (роботи, послуги) ще не реалізовані, або якщо від постачальника отримані товари (роботи, послуги), а кошти за них ще не виплачені.
У сучасній фінансовій практиці виділяють такі основні види кредиторської заборгованості підприємства:
- заборгованість перед постачальниками та підрядниками;
- заборгованість перед персоналом організації;
- заборгованість перед позабюджетними фондами;
- заборгованість з податків та зборів;
- заборгованість перед іншими кредиторами.
Кредиторська заборгованість — грошові кошти, тимчасово залучені підприємством, установою, організацією та відповідні фізичні або юридичні особи, які підлягають поверненню. Кредиторська заборгованість у межах чинних строків оплати вважається нормальною (законною). Зазвичай кредиторську заборгованість становлять нездійснені платежі постачальникам за відвантажені товари, неоплачені податки, невиплачена нарахована вести, невнесені страхові внески, неоплачені борги.
У практиці фінансового менеджменту кредиторську заборгованість класифікують за низкою критеріїв:
- За фактом оплати:
- термінова (крайня дата платежу ще наступила);
- прострочена (термін платежу за договором (або законом) уже минув).
- Залежно від терміну освіти:
- короткострокова (строк погашення такого боргу – не більше 12 місяців);
- довгострокова (борг виданий терміном понад рік);
- поточна (термін погашення таких боргів – не більше 90 днів. До них відносяться зарплата, більшість податків та внесків тощо);
- борги до списання (кредиторка, яку не можна стягнути: минув термін позовної давності, контрагент ліквідований тощо).
- За видами кредиторів:
- перед бюджетом (борги з податків, внесків та інших платежів до бюджету);
- перед співробітниками (із зарплати, компенсації витрат тощо);
- перед постачальниками (за одержаний, але неоплачений товар);
- перед покупцями (за відвантажений, але неоплачений товар);
- заборгованість за кредитами та позиками (банківський кредит, комерційний кредит, позики отримані від співробітників та засновників тощо).
З одного боку, кредиторська заборгованість є кошти, залучені ведення господарську діяльність, причому, зазвичай, без сплати відсотків. Це позитивний бік кредиторської заборгованості.
З іншого боку, наявність кредиторську заборгованість перестав бути сприятливим чинником в організацію та значно знижує показники в оцінці фінансового становища підприємства, платоспроможності і ліквідності. А виникнення простроченої кредиторської заборгованості може спричинити необхідність сплати штрафних санкцій, пред’явлення судових позовів, у разі – визнання підприємства банкрутом.
