Рахунок депо (фр. depot) — спеціальний обліковий регістр у бухгалтерських книгах депозитарію, у якому відбивається стан певних параметрів цінних паперів, довірених депозитарію для обліку. До цих параметрів відносяться:
- місця зберігання сертифікатів цінних паперів;
- кількість цінних паперів, що належать різним власникам;
- обтяження цінних паперів зобов’язаннями;
- наявність перевірень прав, пов’язаних із цінними паперами;
- стан міждепозитарних відносин та ін.
Рахунок депо в депозитарії брокера необхідний чіткого посвідчення прав власності на цінні папери їх власників. Також рахунки депо потрібні для здійснення біржової торгівлі. Законодавство дуже суворо регулює дії депозитаріїв у кожному окремому випадку, внаслідок чого депозитарна система обліку є найбільш надійною із наявних на фондовому ринку.
Правила ведення рахунків депо для кредитних організацій встановлені центральним банком у Плані рахунків бухгалтерського обліку. Всі рахунки депо поділені на активні (за місцем знаходження цінних паперів) та пасивні (за належністю цінних паперів). Проведення за рахунком депо здійснюються за принципом подвійного запису.
На рахунках депо відображаються депозитарні операції з емісійними цінними паперами будь-яких форм випуску, а також депозитарні операції з неемісійними цінними паперами, що випущені з дотриманням встановленої законодавством форми та порядку. На рахунках депо враховуються цінні папери як передані кредитної організації її клієнтами, і цінні папери, що належать кредитної організації на праві власності чи іншому речовому праві. Депозитарій враховує на рахунках депо цінні папери, передані для різних цілей:
- для зберігання та (або) обліку;
- для здійснення довірчого керування;
- для здійснення брокерських операцій;
- для інших операцій.
Рахунок депо депонента (один із пасивних) відображає стан депозитарного договору (договору про рахунок депо) між цим депонентом та депозитарієм: кількість цінних паперів, що належить саме цьому депоненту. Запис про залишок цінних паперів на рахунку депо депонента є підтвердженням його права власності на ці цінні папери. Запис про надходження цінних паперів на рахунку депо депонента (кредитування рахунку) вводить його у права власності на них, а запис про списання (дебетування) виводить із прав власності. Рахунок депо депонента разом із особовими рахунками у системі ведення реєстру власників цінних паперів відносяться до клієнтських рахунків з цінних паперів.
Синтетичний рахунок депо – рахунок депо, призначений для включення до балансу депо, на якому відображаються загальною сумою без розбивки за конкретними власниками або місцями зберігання цінних паперів, що враховуються на аналітичних рахунках депо.
Міжпозиторні (кореспондентські) рахунки депо відображають стан відносин між депозитаріями та допомагають здійснювати перекази цінних паперів між рахунками депо депонентів, що знаходяться у різних депозитаріях.
