Сплата податків (tax payment) — виконання покладених на платника податків обов’язків щодо сплати податків (зборів) у порядку, встановленому чинним законодавством. Платник податків зобов’язаний самостійно виконати сплату податків, якщо інше не передбачено законодавством про податки та збори.
Сплата податків має бути виконана у строк, встановлений законодавством про податки та збори, але платник податків має право виконати обов’язок щодо сплати податків достроково. У разі несплати або неповної сплати податків у встановлений термін провадиться стягнення податку за рахунок коштів, що перебувають на рахунках платника податків у банку, у порядку, передбаченому Податковим кодексом, а також шляхом стягнення податку за рахунок іншого майна платника податків. Стягнення податку з організацій провадиться у безперечному порядку, якщо інше не передбачено Податковим кодексом. Стягнення податку з фізичної особи провадиться в судовому порядку.
Стягнення податку з організації не може бути виконано в безперечному порядку, якщо сплата податків заснована на зміні податковим органом юридичної кваліфікації угод, укладених платником податків з третіми особами, або юридичної кваліфікації статусу та характеру діяльності платника податків.
Сплата податків вважається виконаною платником податку з моменту пред’явлення до банку доручення на сплату відповідного податку за наявності достатнього грошового залишку на рахунку платника податків, а при сплаті податків готівкою — з моменту внесення грошової суми в рахунок сплати податків до банку або каси органу місць зв’язку (поштового відділення). Податок не визнається сплаченим у разі відкликання платником податків або повернення банком платнику податків платіжного доручення на перерахування суми податку до бюджету (позабюджетний фонд).
Сплата податків також вважається виконаною після винесення податковим органом або судом рішення про залік надміру сплачених або надмірно стягнених сум податків у рахунок майбутнього платежу з податку.
Якщо обов’язок щодо обчислення та утримання податку покладено на податкового агента, то обов’язок платника податків щодо сплати податків вважається виконаним з моменту утримання податку податковим агентом.
Невиконання сплати податків є основою застосування заходів примусового виконання сплати податків. Обов’язок зі сплати податків і зборів (пеней, штрафів) організації, що ліквідується, виконується ліквідаційною комісією за рахунок коштів зазначеної організації, у тому числі отриманої від реалізації її майна (див. Ліквідаційні процедури при банкрутстві). Якщо грошових коштів організації, що ліквідується, у тому числі отриманих від реалізації її майна, недостатньо для виконання в повному обсязі обов’язку зі сплати податків і зборів, заборгованість, що залишається, повинна бути погашена засновниками (учасниками) цієї організації в межах і порядку, встановленому чинним законодавством або установчими документами .
Обов’язок щодо сплати податків реорганізованої юридичної особи виконується її правонаступником (правонаступниками) у встановленому порядку. Виконання обов’язків зі сплати податків реорганізованої юридичної особи покладається на її правонаступника (правонаступників) незалежно від того, чи були відомі до завершення реорганізації правонаступнику (правонаступникам) факти та/або зобов’язання невиконання або неналежного виконання реорганізованою юридичною особою зазначених обов’язків. При цьому правонаступник (правонаступники) повинен сплатити всі пені, належні за обов’язками, що перейшли до нього.
Обов’язок зі сплати податків та зборів фізичної особи, визнаної судом безвісно відсутнім, виконується особою, уповноваженою органом опіки та піклування керувати майном безвісно відсутньої. Особа, уповноважена органом опіки та піклування керувати майном безвісно відсутнього, зобов’язана без нарахування відсотків сплатити всю несплачену платником податків (платником збору) суму податків та зборів, а також належні на день визнання особи безвісно відсутньою пені та штрафи. Зазначені суми сплачуються за рахунок коштів фізичної особи, визнаної безвісно відсутньою.
Обов’язок зі сплати податків та зборів фізичної особи, визнаної судом недієздатною, виконується опікуном за рахунок коштів цієї недієздатної особи. Виконання обов’язку зі сплати податків та зборів фізичних осіб, визнаних безвісно відсутніми або недієздатними, а також обов’язок зі сплати належних пені та штрафів припиняється за рішенням відповідного податкового органу у разі недостатності (відсутності) коштів цих фізичних осіб для виконання зазначеного обов’язку.
При прийнятті в установленому порядку рішення про скасування визнання фізичної особи безвісно відсутньою або недієздатною зупинене виконання обов’язку зі сплати податків та зборів поновлюється з дня прийняття зазначеного рішення.
Терміни сплати податків і зборів встановлюються стосовно кожного податку та збору. Зміна встановленого терміну сплати податків та збору допускається лише у порядку, передбаченому Податковим кодексом. При сплаті податків та зборів з порушенням строку сплати платник податків (платник збору) сплачує пеню у порядку та на умовах, передбачених Податковим кодексом.
Терміни сплати податків і зборів визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, що обчислюється роками, кварталами, місяцями, декадами, тижнями та днями, а також вказівкою на подію, яка має настати або статися, або дія, яка має бути вчинена. Терміни вчинення дій учасниками податкових правовідносин встановлюються Податковим кодексом стосовно кожної такої дії. Сума податку, що підлягає сплаті, у встановлені терміни сплачується (перераховується) платником податків або іншою зобов’язаною особою у готівковій або безготівковій формі в національній валюті. При цьому на зобов’язану особу може бути покладено подання до податкового органу податкової декларації та інших документів. За відсутності банку платник податків або інша зобов’язана особа, які є фізичними особами, можуть сплачувати податки через касу сільського чи селищного органу місцевого самоврядування або через організацію поштового зв’язку.
Конкретний порядок сплати податків встановлюється відповідно до Податкового кодексу стосовно кожного податку. Порядок сплати місцевих податків встановлюється нормативно-правовими актами органів місцевого самоврядування відповідно до Податкового кодексу.
