Відстрочка (розстрочка) сплати податку – Зміна строку сплати податку за наявності законних підстав. Надається на строк від 1 до 6 місяців з одноразовою (відстрочка) або поетапною (розстрочка) сплатою платником податків або іншою зобов’язаною особою суми заборгованості.
Відстрочення (розстрочення) сплати податку можуть бути надані (за одним або декількома податками) заінтересованій особі за наявності хоча б однієї з таких підстав:
- заподіяння цій особі збитків внаслідок стихійного лиха, технологічної катастрофи або інших обставин непереборної сили;
- затримка фінансування з бюджету чи оплати виконаного цією особою державного замовлення;
- загроза банкрутства у разі одноразової виплати їм податку;
- якщо майновий стан фізичної особи виключає можливість одноразової сплати податку;
- якщо виробництво та (або) реалізація товарів, робіт або послуг особою носить сезонний характер (перелік галузей та видів діяльності, що мають сезонний характер, затверджується Урядом);
- якщо митним законодавством передбачено надання відстрочки або розстрочення щодо податків, що підлягають сплаті у зв’язку із переміщенням товарів через митний кордон.
Якщо відстрочка (розстрочка) сплати податку надана на підставі загрози банкрутства або утрудненого майнового стану, на суму заборгованості нараховуються відсотки виходячи зі ставки, що дорівнює ставці рефінансування центрального банку, що діяла за період відстрочення або розстрочення, якщо інше не передбачено митним законодавством сплати у зв’язку із переміщенням товарів через митний кордон.
Якщо відстрочення (розстрочення) сплати податку надано на підставі збитків або затримки бюджетного фінансування, відсотки не нараховуються.
Заява про надання відстрочки (розстрочення) сплати податку із зазначенням підстав та додатком необхідних документів подається до відповідного уповноваженого органу (копія надсилається зацікавленою особою у 10-денний строк до податкового органу за місцем його обліку). На вимогу уповноваженого органу зацікавлена особа представляє йому документи про майно, яке може бути предметом застави, або порука.
Рішення про надання відстрочки (розстрочення) сплати податку або про відмову у її наданні приймається уповноваженим органом протягом 1 місяця з дня отримання заяви заінтересованої особи. За клопотанням заінтересованої особи уповноважений орган має право прийняти рішення про тимчасове (на період розгляду заяви про надання відстрочки або розстрочення) зупинення сплати суми заборгованості заінтересованою особою. Копія такого рішення подається зацікавленою особою до податкового органу за місцем його обліку у 5-денний термін з дня прийняття рішення.
За відсутності обставин, встановлених Податковим кодексом, уповноважений орган не має права відмовити заінтересованій особі у відстроченні (розстрочення) сплати податку в межах відповідно суми заподіяної заінтересованій особі шкоди або суми недофінансування або несплати виконаного цією особою державного замовлення. Розмір завданих збитків визначається уповноваженим органом виходячи з фактичних обставин.
Рішення про надання відстрочки (розстрочення) сплати податку має містити вказівку на суму заборгованості, податок, щодо сплати якого надається відстрочка (розстрочення) сплати податку, строки та порядок сплати суми заборгованості та нарахованих відсотків, а також у відповідних випадках документи про майно предметом застави, або порука. Воно набуває чинності з дня, встановленого у цьому рішенні. При цьому належна пеня за весь час з дня, встановленого для сплати податку, до дня набрання чинності цим рішенням включається у суму заборгованості, якщо зазначений термін сплати передує дню набрання чинності цим рішенням. На період дії відстрочення пеня у сумі податку не нараховується.
Якщо відстрочка (розстрочка) сплати податку надається під заставу майна, рішення про її надання набирає чинності лише після укладення договору про заставу майна.
Рішення про відмову у наданні відстрочки або розстрочки зі сплати податку має містити мотиви такої відмови. Рішення про відмову у наданні відстрочки (розстрочення) сплати податку може бути оскаржено заінтересованою особою у порядку, встановленому чинним законодавством.
Копія рішення про надання відстрочки (розстрочення) сплати податку або про відмову в її наданні надсилається уповноваженим органом у 3-денний термін з дня прийняття такого рішення заінтересованій особі та до податкового органу за місцем обліку цієї особи.
Аналогічно оформляється надання відстрочки чи розстрочки зі сплати зборів.
Особливості надання відстрочки (розстрочення) сплати податку частини податків, що підлягають сплаті у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон, визначаються митним законодавством.
Відстрочення (розстрочення) сплати штрафів (санкцій за податкові правопорушення) (deferral of penalty payment) – перенесення терміну сплати податкових санкцій більш пізній проти встановленим законодавством срок. Розстрочення сплати податкових санкцій (penalty payment by installments) – розподіл суми санкцій на частини із встановленням термінів сплати цих частей. На відміну від відстрочки (розстрочення) сплати податку відстрочка (розстрочка) сплати податкових санкцій може надаватися як платнику податків, а й іншим особам, з яких може бути стягнуто податкові санкції порушення податкового законодавства.
