Резерви на можливі втрати з позик формуються кредитною організацією у разі можливого знецінення позички через невиконання чи неналежного виконання позичальником своїх зобов’язань. З допомогою формування резерву банком закладається ризик неповернення.
Резерви на можливі втрати з позик – кошти банку, сформовані та використовувані для створення захисту від кредитного ризику – неповернення виданих позик.
Резерви на можливі втрати з позик створюються обов’язково всіма банками, небанківськими кредитними організаціями, і навіть їх філіями з позичкової заборгованості і заборгованості, прирівняної до позичкової за всіма групами риска.
Резерви на можливі втрати з позик формуються за рахунок відрахувань, що відносяться на витрати банку, та використовуються виключно для покриття не погашеної позичальниками позичкової заборгованості за основним боргом.
Резерви на можливі втрати з позик створюються під усі надані кредити (зокрема. міжбанківські); враховані банком векселі; суми, не стягнуті за банківськими гарантіями; факторингові операції.
Величина резерву залежить від «проблемності» позички (її якості, забезпечення, рівня кредитного ризику, кредитної історії позичальника тощо). Контроль за правильністю створення та повнотою резервів на можливі втрати з позик покладається на центральний банк.
Списання прострочених позичок з допомогою створеного резерву провадиться на підставах, передбачених законодавством та нормативними актами. До них, насамперед, належать рішення судових органів, а деяких випадках і самого банку. У разі недостатності коштів на рахунках резерву сума, що бракує, відноситься на збитки банку.
Резерви на можливі втрати з позик формуються при видачі конкретної позики та щомісяця коригуються.
Резерви на можливі втрати з позик забезпечують кредитної організації більш стабільні умови фінансової складової діяльності і дозволяють уникати коливань величини прибутку, що з списанням втрат з позик.
Резерви формуються із відрахувань, які банк відносить на витрати. У бухгалтерському обліку створення резервів відбивається як витрати банку.
